个税递延“四两拨千斤” 养老政策多层次覆盖在望
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[导读]：目前，我国的税收政策中，作为第一支柱的基础养老金已经享受了税前扣除的优惠，第二支柱的年金也已经实行了税收递延，第三支柱的个人税延养老保险一旦建立，则意味着税收优惠将覆盖到养老体系的三大领域，这也将促进我国形成政府、企业、个人共同承担的多层次养老体系。
此说法虽然并未得到官方的正面回应，但在2015年发布的国家“十三五”规划纲要中，提出“推出税收递延型养老保险”时已将“商业”二字删除。此后，相关部门对其的表述中也再未提及“商业”二字。
“可见，第三支柱从最开始个人储蓄养老保险，到税延商业养老保险，到税延养老保险，其内涵在发生变化，体现了政策制定过程的反复权衡。”孙博表示，事实上，如果仅以税收递延商业养老保险来定义养老保险第三支柱个人养老账户的话，确实存在一些困境和难题，同时，如果仅仅以商业养老保险为第三支柱唯一对象，则限制了个人的选择权，不利于其实现效用最大化。
四两拨千斤
第三支柱的发展有利于提高养老金替代率，满足个人多层次的养老需求，但是，税前列支多少额度比较合适？这是否有变相降低个人所得税的效果？个人退休账户构建后又该如何托管和投资？
“根据天津试点，30%工资收入比例可以税前列支购买商业养老保险，这样的结果就是收入越高的人享受的税延额度越多，这样按比例的列支不太合理，我建议可以设置一个‘每月税前列支1000元’的上限，也就是不管月收入多少钱，最多可享受1000元的税延优惠。”孙博表示，不能说个人税收递延是变相的降低个人所得税，两者之间没有必然的关系，但是，从效果上来讲确实具有减税的功能。
记者以月收入8000元为例计算，按照国家统一标准扣除“五险一金”之后的收入约为6470元，按此计税额需缴纳192元的个税；如果税前列支1000元作为保费，那么，计税额度则降为5470元，需缴纳的个税为92元，也就是说，如果参与了个税递延型养老保险，每月最多可延税100元。
“个人税收递延起到了四两拨千斤的作用，也就是说，国家虽然暂时损失了100元的个税，却用100元税延撬动了1000元的养老金的积累。”孙博称。
