理论探讨

　　2004年5月1日起施行的《企业年金试行办法》（以下简称“20号令”）首次就企业年金明确定义：企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。随着企业年金实践工作的深入开展，笔者对企业年金有较最初的认识更为深入的认识。通过对企业年金定义的深刻再认识，能够使我们更加清晰理解企业年金内涵，掌握企业年金发展客观规律。

　　主体需求

　　企业及其职工是主体，具有两个方面含义：一是只有企业才能建立企业年金计划，机关事业单位、社会团体及其他组织则不能建立，不过20号令第二十三条也提出参加企业基本养老保险社会统筹的其他单位，可参照本办法的规定执行，例如民办非企业组织等；二是企业是主体中的主体，毕竟是企业年金，不是个人年金，尤其是在“强资本、弱劳工”的形势下，企业的意愿和经济实力很重要，营销企业年金被市场人士流传为“一把手”工程。

　　企业和职工对企业年金的需求是有差异的，这种差异源于对企业年金不同的价值取向。翰威特咨询有限公司和复旦大学国际保险研究所曾经在2003年3月到6月，联合举行了一次对中国企业年金市场的调查，参与调查企业达600多家，其中已经建立企业年金计划107家。调查结果显示，实施企业年金计划的主要目的在于作为全面薪酬福利的重要组成部分的企业占比75.7%，提升企业福利计划的竞争力占比45.7%，鼓励为将来退休积蓄占比42%，而用于留用或激励员工仅占比12.1%。在这种需求背景下，目前主要是国有企业，尤其是财务状况和盈利能力都相对稳定的大型、特大型国有企业对企业年金需求较强的现象不难理解。从国家层面来说，我们需要的是一种健康的、或者说真正意义上的企业年金，这种不均衡发展局面在一定程度上也影响企业年金进一步发展。

　　马斯洛需求层次理论告诉我们，人们在不同时期所表现出来的各种需求的迫切程度是不同的，年轻或者当前负担较重的职工对现金收入的需求大于对延期工资的需求，基本暂时没有考虑多年后的养老问题。因此，企业管理层倾向于选择满足职工现期收入的增长要求来调动职工的工作积极性，例如增加工资或者发奖金等。职工放弃当期收入和消费，来参加企业年金计划，主要基于两个想法，一是企业能为其缴费一部分，就像住房公积金那样；二是期望通过专业机构的投资管理获得可观的投资收益。