养老保险个人账户资金主要由几部分组成？其记账利率的“前世今生”是怎样的？钱存在个人账户中是否划算？
不少参保者并不清楚个人账户以及记账利率是什么
“我都不晓得自己还有个人账户，也不太清楚还有记账利率这一说。”今年48岁的龙女士是江苏省徐州市一家企业的职工，当被问到是否清楚自己养老保险个人账户的记账利率时，她一脸茫然。“按规定我还有几年就退休了，现在才开始关心起这些问题。你能不能给我介绍介绍个人账户记账利率是怎么回事？”
其实像龙女士这样不清楚自己养老保险个人账户情况的企业职工还有很多。
“我国当前的基本养老保险体系采取的是社会统筹与个人账户相结合的制度模式。”中国人民大学公共管理学院院长董克用介绍说。企业职工基本养老保险个人账户，是指
社会保险经办机构以居民身份证号码为标识，为每位参加基本养老保险的职工个人设立的唯一的、用于记录职工个人缴纳的养老保险费（2006年1月1日之前，个人账户除个人缴费外，还包括从企业缴费中划转记入的基本养老保险费。2006年1月1日之后，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成），以及缴费的利息金额的账户。个人账户是职工在符合国家规定的退休条件并办理了退休手续后，领取基本
养老金的主要依据之一。
个人账户里计入的资金主要包括三部分，一是当年缴费的本金；二是当年本金生成的利息；三是历年累计储存额生成的利息。
钱存在个人账户里，自然就要有利息，利息的产生要依据利率来计算。养老保险个人账户记账利率是指，社会保险经办机构每年用于计算个人账户储存利息的利率。根据我国《社会保险法》规定，养老保险个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。
在过去，养老保险个人账户记账利率一般是由各省、自治区、直辖市人民政府参考银行同期存款利率、当地上一年度职工平均工资增长率、养老保险基金运营的实际收益等多种因素确定并公布。而就在前不久，人社部、财政部联合印发了《统一和规范
职工养老保险个人账户记账利率办法》，规定“统一机关事业单位和企业职工基本养老保险个人账户记账利率，每年由国家统一公布。记账利率应主要考虑职工工资增长和基金平衡状况等因素研究确定，并通过合理的系数进行调整。记账利率不得低于银行定期存款利率”。
养老保险个人账户记账利率的“前世今生”
罗马不是一日建成的，企业职工基本养老保险相关制度的建立不是一蹴而就的，而是经历了多年的探索。目前有关养老保险个人账户的早期规定可以追溯到1991年6月26日国务院发布的《关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国发[1991]33号）。《决定》提出，个人必须缴费，但是个人缴费要在调整工资的基础上逐步实行，开始时缴费额应不超过本人工资的3%，以后随着经济发展和职工工资的调整再逐步提高。彼时，《决定》还没有记账利率的概念，但规定企业和职工个人缴纳的基本养老保险费转入社会保险管理机构在银行开设的养老保险基金专户，实行专项储存，专款专用，任何单位和个人均不得擅自动用。
1995年3月17日，国务院发布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国发[1995]6号）。《通知》规定，基本养老保险个人账户的储存额按“养老基金保值率”计算利息。“养老基金保值率”根据银行的居民定期存款利率，并参考当地上一年度职工平均工资增长率确定。
1997年7月16日，国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[1997]26号）。该《决定》规定，个人账户的储存额参考银行同期存款利率计算利息，个人账户储存额只能用于个人养老，不得提前支取。
2005年12月3日，《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》发布。该《决定》进一步对个人账户制度进行了调整，如：为与做实个人账户相衔接，从2006年1月1日起，个人账户的规模由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。同时，进一步完善鼓励职工参保缴费的激励约束机制，相应调整基本养老金计发办法。董克用认为，这标志着社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度在我国基本确立。
梳理以上演进过程可以发现，在《统一和规范职工养老保险个人账户记账利率办法》发布之前，我国对于养老保险个人账户记账利率一直没有做出明确的规定。在实践中，各省根据自身情况，每年发布本省的职工养老保险个人账户记账利率。比如，2015年上海市城镇职工基本养老保险个人账户的记账利率为2.75%，而同年江苏省的记账利率为2.60%。
